משטר המס המיוחד של פורטוגל לתושבים שאינם רגילים (NHRs) מאפשר ליזמים, אנשי מקצוע, פנסיונרים ואנשים בעלי הון גבוה ליהנות משיעורי מס מופחתים על הכנסה ממקור פורטוגלי, בעוד שרוב ההכנסות ממקור זר פטורות ממיסוי פורטוגלי, לתקופה של עשר שנים .

אנשים מכל אזרחות (כולל אזרחים שאינם תושבי האיחוד האירופי/EEA) עשויים ליהנות ממשטר ה-NHR של פורטוגל במשך 10 שנים רצופות אם הם זכאים כתושבי מס בפורטוגל ולא חויבו במס כתושב מס פורטוגלי בכל אחת מחמש השנים שקדמו לכך. השנה שבה נוצר המגורים.

אתה גם צריך לעמוד בקריטריונים להיות תושב מס בשנת הבקשה – הדרך הפשוטה ביותר להשיג זאת היא להיות נוכח בפורטוגל במשך יותר מ-183 ימים. משכורת ממקור פורטוגלי או הכנסה לעצמאים שמקורה באחד המקצועות הזכאים (המפורטים להלן), יהיו כפופים אז למס קבוע סופי של 20%.

בנוסף, הכנסה שאינה פורטוגזית ברוב הקטגוריות – לרבות הכנסה מעצמאים, הכנסות מנדל”ן (שכירות), הכנסות הון (ריבית ודיבידנדים) ורווחי הון על נכס – יהיו פטורות ממס הכנסה אישי פורטוגלי בתנאי:

• למדינת המקור יש את הזכות להטיל מס על הכנסה זו על פי תנאי הסכם כפל מס (DTA) שנחתם בין פורטוגל לאותה מדינה; אוֹ
• ההכנסה מחויבת במס במדינה האחרת ואינה נחשבת כמתקבלת בפורטוגל; אוֹ
• ההכנסה חייבת במס בכל מדינה אחרת על פי אמנת המס המודל של OECD.

עד לאחרונה, משטר ה-NHR גם איפשר לקבל את רוב הכנסות הפנסיה הזרות בפורטוגל ללא מס, אך שיעור מס קבוע של 10% הונהג בתקציב הפורטוגלי לשנת 2020. מס חדש זה חל החל מה-1 באפריל 2020, למרות שמחזיקי NHR קיימים נשארים זכאים לפטורים למשך שארית תקופת ה-NHR בת עשר השנים שלהם.

עם זאת, שיעור מס זה של 10% הוא עדיין אופציה אטרקטיבית מאוד עבור מבקשי NHR מכיוון שהוא יהיה נמוך מהשיעורים שיחולו במדינות המוצא שלהם והוא גם נמוך משמעותית משיעור המס הסטנדרטי של פורטוגל שעומד בין 14.5% ל-48%. אין גם מס ירושה, מס מתנות או מס עושר בפורטוגל עבור NHRs.

יש לציין כי הזכות ליהנות מהטבות NHR בכל שנת כספים תחול רק אם המבקש נחשב תושב בפורטוגל במהלך אותה שנה. עם זאת, אם המבקש נכשל במבחן זה בשנה אחת או יותר, הוא/היא עדיין רשאי ליהנות מהטבה בשנים הבאות עד למגבלת 10 השנים.

בנוסף, כל הכנסה שהושגה במדינות הרשומות על ידי מחלקת הכספים הפורטוגלית כ’משטרי מס מועדפים’ – מה שנקרא “הרשימה השחורה” – לא תזכה למשטר ה-NHR אלא אם כן למדינה הרשומה יש DTA עם פורטוגל

הפעילויות המקצועיות הכשירות המכוסות על ידי משטר ה-NHR כוללות את הדברים הבאים:

• מנהלים כלליים ומנהלים בכירים בחברות;
• מנהלים אדמיניסטרטיביים ומנהלים מסחריים;
• מנהלי ייצור ומנהלי שירותים מיוחדים;
• מנהלי אירוח, מסעדות, קמעונאות ושירותים אחרים;
• פיזיקאים מומחים, מתמטיקאים, מהנדסים וטכנולוגים קשורים;
• רופאים רפואיים;
• רופאי שיניים וסטומטולוגים;
• מורים באוניברסיטה והשכלה גבוהה;
• מומחי טכנולוגיית מידע ותקשורת (ICT);
• סופרים, עיתונאים ובלשנים:
• אמני יצירה וביצועים:
• טכנאי מדע והנדסה ברמה בינונית ואנשי מקצוע;
• טכנאי תקשוב;
• חקלאים ועובדי חקלאות ובעלי חיים מיומנים בעלי אוריינטציה שוק;
• עובדי יערנות, דיג וציד מיומנים בעלי אוריינטציה שוק;
• עובדי תעשייה, בניין ומלאכה מיומנים, לרבות עובדים מיומנים בעבודות מתכת, עיבוד מזון, עבודות עץ, ביגוד, מלאכת יד, דפוס,
• ייצור מכשירים מדויקים, תכשיטנים, אומנים, חשמלאים ואנשי מקצוע בתחום האלקטרוניקה;
• מפעילי מפעל ומכונות ועובדי פס ייצור;
• דירקטורים ומנהלים של חברות המבצעות פעילויות השקעות פרודוקטיביות, ככל שעובדים אלה עוסקים בפרויקטים שלגביהם הוענקו הטבות מס חוזיות לפי חוק מס ההשקעות.

אנשים בפעילויות מקצועיות אלה חייבים גם לעמוד באחד מהקריטריונים הבאים:

• רמה 4 של מסגרת הכישורים האירופית;
• רמה 35 של סיווג תקן בינלאומי של חינוך (ISCED); אוֹ
• חמש שנות ניסיון עבודה ישים, הוכח כהלכה.

יצוין כי משטר ה-NHR אינו כולל שחקני ספורט מקצוענים זרים, אשר מובן כי הוא תוצאה של המחלוקת על מה שמכונה ‘חוק בקהאם’ של ספרד, שאיפשר לשחקני ספורט זרים בשכר גבוה לשלם שיעורי מס מופחתים. לא עמדו לרשות משלמי המסים הרגילים.

Sovereign מציעה שירות קונסיירז’ ללקוחות המעוניינים להתגורר בפורטוגל תחת משטר ה-NHR, המצריך קשר הדוק עם מחלקת המסים הפורטוגלית (Serviço de Finanças), המועצות המקומיות (Câmara Municipal), סוכנות הגבולות וההגירה (Serviço de Estrangeiros e). Fronteiras (SEF)) וביטוח לאומי (Segurança Social).

שירות הקונסיירז’ של Sovereign כולל:

• תמיכה וייעוץ ראשוני ביישום
• לפני הגשת בקשה לתכנון חוצה גבולות וייעוץ מס
• בדיקה פיסקלית מול מערכת המס הפורטוגלית כדי לוודא זכאות לבקשה
• ייצוג פיסקאלי (כדי לכלול יישום מספר פיסקאלי, במידת הצורך)
• הדרכה לגבי התיעוד הנדרש עבור בקשות לתעודת תושבות, בין אם ב-Câmara Municipal עבור לקוחות האיחוד האירופי או ב-SEF עבור לקוחות שאינם באיחוד האירופי. זה עשוי לכלול הזמנת פגישות מטעם לקוחות או באזורים מסוימים, מלווה אותם (זה עשוי לגרור חיובי זמן נוספים)
• קשר עם הלקוח לגבי מינויו עם מחלקת המסים הפורטוגלית לרישום בקשת התושבות, או באזורים מסוימים, המלווה אותם (הדבר עשוי לגרור חיובי זמן נוספים)
• הגשת הבקשה לסטטוס NHR עם מחלקת המסים הפורטוגלית
• רישום פעילות תעסוקה במחלקות המס והביטוח הלאומי בפורטוגזית, במידת הצורך.

השירותים הבאים אינם כלולים בדמי הקונסיירז’ ויחויבו בנפרד:

• הכנה והגשה של החזר מס למס הכנסה (IRS) בשנים שלאחר מכן
• מעקב אדמיניסטרטיבי על רישום פעילות וביקורת תיקים
• הגשת טפסי DTA לרשות המסים במדינת הולדתו של בעל ה-NHR